问：查补收入是否可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数？

答：《企业所得税法施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》（国税函[2008]1081号）附件“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明规定，“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。

本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

根据上述规定，查补收入不能作为计算上述费用扣除的基数。

查补收入是否可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数？

能否用于弥补以前年度亏损？

更新时间： 2011年11月16日　来源：财会月刊

查补收入是否可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数？能否用于弥补以前年度亏损？

答：在实际工作中，查补收入不允许作为计提三项费用的基数。因为《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函［2008］1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》填报说明中规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。而对于企业纳税申报时未在“销售（营业）收入合计”中申报的数据不可以追加作为所属年度业务招待费的计算基数。

根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）的规定，“税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。”也就是说，查补收入可以弥补以前年度亏损。

查补收入能否作为计算业务招待费的基数？

问题内容： 在企业所得税申报期结束后，税务机关检查时发现企业少申报以前年度和本年度收入，请问该项查补收入是否可以追加所属年度业务招待费的费用扣除？

问题回复：

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国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中填报说明规定：“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

(责任编辑：洛熙)