答案及解析

一、单选题

1. [答案]：D

[解析]：

通过的税收法律由国家主席签署主席令予以公布;税收法规的通过采用的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施;法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。只有D选项是正确的。

2. [答案]：B

[解析]：

选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的;选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性;选项D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

3. [答案]：B

[解析]：

法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性

4. [答案]：C

[解析]：

土地增值税适用超率累进税率。在2010年也考核过该知识点。

5. [答案]：D

[解析]：

采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

6. [答案]：B

[解析]：

税务机关采取税收保全措施和强制执行措施都包含了“扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产”的内容。

7. [答案]：A

[解析]：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。

8. [答案]：D

[解析]：

增值税征税范围一般规定

(1)销售货物

(2)提供加工、修理修配劳务

(3)进口货物。ABC属于营业税的征收范围;D属于增值税的征收范围。

9. [答案]：D

[解析]：

最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。

10. [答案]：A

[解析]：

应纳增值税=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。

11. [答案]：B

[解析]：

增值税进项税额=300×13%+800×17%=175(万元)，增值税销项税额=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(万元)，应纳增值税=429.36-175=254.36(万元)。

12. [答案]：B

[解析]：

纳税人销售旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(万元)。

13. [答案]：B

[解析]：

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

14. [答案]：C

[解析]：

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。增值税进项税额=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(万元)，增值税销项税额=1200×17%=204(万元)，应纳增值税=204-120.07=83.93(万元)。

15. [答案]：C

[解析]：

啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(万元)。

16. [答案]：A

[解析]：

本题考核增值税税率和扣除率的运用。

增值税进项税额=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值税销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，应纳增值税=33501.77-19180=14321.77(元)。

17. [答案]：A

[解析]：

金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳消费税，应纳消费税=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(万元)。

18. [答案]：C

[解析]：

从价税=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(万元)，从量税=150×10/10000=0.15(万元)，该公司进口环节应纳消费税=420.19+0.15=420.34(万元)。

19. [答案]：B

[解析]：

将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定一致，如用于在建工程;用于非生产机构;提供劳务;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。上述业务应纳消费税=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。

20. [答案]：B

[解析]：

增值税进项税额=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(万元)，增值税销项税额=8000×1.25×17%=1700(万元)，应纳增值税=1700-663=1037(万元);应纳消费税=8000×1.25×20%=2000(万元);合计=1037+2000=3037(万元)。

21. [答案]：C

[解析]：

新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。

22. [答案]：B

[解析]：

从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看，要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

23. [答案]：C

[解析]：

本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是非常典型和常见的命题模式。计算过程为：广告业务营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=[28+(60-25)]×5%=3.15(万元);培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60×3%=1.8(万元);该公司合计缴纳营业税4.95万元。

24. [答案]：D

[解析]：

邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同情况属于增值税或营业税“服务业”税目的征管范畴;D应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。

25. [答案]：C

[解析]：

应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。

26. [答案]：D

[解析]：

代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。

27. [答案]：D

[解析]：

演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

28. [答案]：B

[解析]：

出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目;转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。

29. [答案]：B

[解析]：

该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)。

30. [答案]：C

[解析]：

教育费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教育费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。

31. [答案]：A

[解析]：

应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)。

32. [答案]：B

[解析]：

该油田应纳资源税=8×12=96(万元)。

33. [答案]：B

[解析]：

该企业应纳资源税=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(万元)。

34. [答案]：B

[解析]：

三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2010年6月1日。

35. [答案]：D

[解析]：

资源税只对特定资源征税;资源税有着进口不征，出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。

36. [答案]：A

[解析]：

B选项：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C选项：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D选项：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

37. [答案]：C

[解析]：

不含税价格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)。

38. [答案]：B

[解析]：

减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

39. [答案]：B

[解析]：

进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

40. [答案]：D

[解析]：

关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(万元)，合计=8.99+13.48+7.64=30.11(万元)。

(责任编辑：宸婧)