四、综合题

1. [答案]：

79.A 80.D 81.C 82.DE 83.D 84.A

[解析]：

79. 9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(万元)

9月份该日化厂增值税销项税额=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=50×(17%-13%)=2(万元)

9月份该日化厂增值税应纳税额=4.37-(8.03-2)=-1.66(万元)

免抵退税额=50×13%=6.5(万元)，由于6.5万元>1.66万元，所以，9月份该日化厂应退增值税=1.66(万元)。

80. 出口化妆品的增值税免抵税额=6.5-1.66=4.84(万元)

2010年9月该日化厂应缴纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(万元)

2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(万元)。

81. 关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(万元)

应缴纳进口关税=23.07×20%=4.61(万元)

应缴纳进口增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)

应缴纳进口消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)

2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=11.86+6.72+4.61=23.19(万元)。

82. 选项A：从小规模纳税人购进劳保用品，取得了税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税;选项B：采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，所以向境内甲商场销售高级化妆品，应按照总价款70万元计算销项税额;选项C：以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为80万元，不得扣除支付给乙代理商的返利支出。

83. 增值税销项税额=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(万元)

准予抵扣的进项税额=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(万元)

2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=30.94-10.84=20.10(万元)。

84. 外购香水精准予抵扣的消费税税额=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(万元)

2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70×30%-14.86=6.14(万元)。

这里有0.01的误差

2. [答案]：

85.C 86.C 87.B 88.B 89.B 90.ABD

85. 丙企业应代收代缴消费税={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(万元)。

86. 增值税销项税额=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(万元)

准予抵扣的进项税额=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(万元)

2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.72-159.7=223.02(万元)。

87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(万元)。

88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(万元)。

89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(万元)。

90. 选项C：卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;选项E：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

(责任编辑：宸婧)