1、营业税

关于非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费的问题，国家总局《》（国税函发[1995]156号）规定，《营业税税目注释》规定，贷款，是指将资金贷与他人使用的行为．包括自有资金贷款和转贷，属于“金融保险业”税目的征收范围。根据这．法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为。均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收5％的营业税。

个人将资金借与企业使用问题，最高人民法院在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》中规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。同时，《》对纳税人的界定也包括个人。因此，个人收取资金占用费也应当适用于国税函发[1995]156号文件的规定，对个人取得利息收入按照“金融保险业”税目征收5％的营业税。

2、所得税

第六条第(五)项及其实施条例规定，企业将资金提供他人使用但不构成权益性，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、利息、欠款利息等收入，均属于企业取得的收入计算应纳税所得额。

税前扣除问题，依据《》第三十八条的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于本条只列举了企业向金融企业和非金融企业借款发生的利息支出准予扣除，没有列举向个人借款支付的利息如何处理，因此，向个人借款支付的利息无论财务上如何处理，在税收方面是不允许在税前扣除的。

个人取得贷款利息则应按照《》的规定，全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20％。

3、印花税

依据《印花税暂行条例》附件对征税范围的列举，以及国家税务局《》 (国税发[1991]155号)对“其他金融组织”的解释，对借款合同而言，只有和非银行金融机构与借款人签订的借款合同应当缴纳印花税，对既不是银行又不是非银行金融机构的企业向借款人的借款，无论是否签订借款合同（或协议），或者出具其他凭据，均无须按“借款合同”税目缴纳印花税。

4、票据使用

在实际税收征管过程中，目前对于企业向其他企业或个人借款，在支付利息时使用票据问题上还没有统一规定，许多企业以收据或白条入账。这样既不利于规范企业，也在客观上造成了借款利息收入产生的各种税款流失。最为重要的是，国家税务总局《》（国税发[2005]50号）规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。企业向非金融企业借款的利息支出，规定是可以有条件扣除的，如果因为没有获取合法的票据，从而失去在所得税前扣除的权利，对企业来说也是不公平的。

(责任编辑：宸婧)