工业企业涉税会计核算

小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接问题

调账原则及会计处理：小企业在执行小企业会计制度之初，对于清查出的损失，经企业管理当局批准（如需经有关部门审批的，应经有关部门审批）后，先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产清理”、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。上述损失经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如未分配利润不足以冲减损失，属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为：小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按可用盈余公积弥补损失的部分，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。

小企业执行小企业会计制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照小企业会计制度的规定进行调整后填列。执行小企业会计制度当年的“资产负债表”应按小企业会计制度的规定编制。

(责任编辑：洛熙)