税收晴雨表产业结构升级向好
    在刚刚结束的2014年三季度，税收与经济情况越来越匹配。不再像以前，税收增幅总是高出经济增幅一大截。但是更重要的是，从中可以看出中国的经济结构调整的变化。
    10月30日，国家税务总局公布了前三季度税务部门组织税收收入、营改增、小微企业税收优惠政策落实情况，并披露首批重大税收违法案件信息。国家税务总局新闻发言人、办公厅主任王陆进介绍，2014年前三季度税收收入78000亿元、同比增长为7.4%，税收增幅与经济增长基本匹配。
    此外，前三季度营改增减税1448亿元，累计减税达到3276亿元，其中小微企业三季度减免税371.09亿元。减税力度加大尤其是小微企业减免明显高于以往，这也从另一方面印证了中国经济结构调整的重要方向——提高第三产业比重，特别是扩大服务业。
    结构在变化
    今年前三季度，税收同比增长为7.4%，前三季度中国GDP的平均增速也是7.4%，而以往的税收增速都会高于经济增速。
    王陆进说，税收增幅与经济增长基本匹配，这反映了经济结构在继续优化。
    社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，“现在税收的情况与税制的累进性有关，以前中国经济增长快，但是税收增长更快，现在经济运行下行压力加大，经济处于转型阶段，目前的税收增幅与经济增长是基本匹配的，如果经济继续下降，税收可能会下降得更快。”
    不仅税收增速出现了阶段性的“拐点”，前三季度的税收结构也出现了明显调整。
    前三季度，第二产业和第三产业税收收入分别增长5.1%和9.9%，三产增幅高出二产4.8个百分点。三产税收占比为54.3%，制造业税收前三季度增幅为7.7%，其中科技含量较高的电气机械和器材制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业税收分别增长14.8%和13.7%，而传统制造业中的石油加工、炼焦和核燃料加工业，黑色金属冶炼和压延加工业，有色金属冶炼和压延加工业税收则分别增长1%、下降8.6%和增长2.4%。 
    统计局公布的前三季三大产业增加值数据也显示，第一产业增加值33088亿元，同比增长4.2%；第二产业增加值165429亿元，增长8.1%；第三产业增加值154963亿元，增长7.9%。 
    社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示：“三大产业的税收变化与当前宏观经济结构调整密切相关，4万亿刺激政策带动了房地产、钢材、炼焦等行业的投资。随着产能过剩淘汰的持续推进，这些行业的变化就会在税收上有明显体现。”
    减税进行时
    前三季度税收数据另一个亮点就是减税。
    据王陆进介绍，营改增试点以来，全国累计减税3276亿元，试点纳税人因税制转换减税1482亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税1794亿元。今年前三季度减税1448亿元，试点纳税人因税制转换减税693亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税755亿元。今年新纳入试点的铁路运输和邮政业分别减税5.74亿元和2.96亿元。
    本次公布的数据还显示，截至2014年9月底，全国试点纳税人共计381.82万户，其中，增值税一般纳税人70.81万户，占19%；小规模纳税人311.01万户，占81%。今年新纳入试点的铁路运输、邮政、电信业纳税人共计2.6万户，其中铁路运输业0.1万户，邮政业0.5万户，电信业2万户。
    王陆进分析，试点纳税人累计实现改征增值税4010亿元。其中，2012年423亿元，2013年1548亿元，2014年1-9月2039亿元。今年新纳入试点的铁路运输、邮政、电信业实现改征增值税478.7亿元。其中，铁路运输业315.8亿元，邮政业2.6亿元，电信业160.3亿元。
    张斌说，“减税有总量减税和结构减税，总量减税是相对于宏观经济的影响更大，可以扩大总需求。结构政策，比如营改增和小微企业减税，针对性和定量性更强。
    从2007年开始之国家连续出台多项小微企业的所得税和营业税及增值税优惠政策。为小微企业税收方面减负。税务总局新闻发言人、办公厅副主任郭晓林表示，国家已经连续出台多项对于小微企业的税收优惠政策，一是企业所得税减免政策，二是增值税和营业税起征点调整政策。
    “中国经济正处于结构调整的关键时期，伴随着人口红利逐步下降和增长模式的转变，鼓励小微企业发展对促进就业具有重要意义。同时有助于应对经济周期外部冲击和自身经济下行的压力，增强经济活力。”张斌说。
    4月18日，国家税务总局下发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》。一位财税部门官员表示，200万户以上的核定征收企业进入了受惠范围，小微企业所得税优惠政策的受惠面达到85%以上。
    9月25日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），规定自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额或月营业额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，免征增值税和营业税。据测算，这一政策将进一步惠及144万小微企业和个体工商户，年免税规模将达到145亿元，
    一位地方税务部门人士说，“今年前三季度，当地共有262户小微企业享受所得税减免优惠政策，减免所得税额77万元；增值税减免3736户/次，减免增值税额123万元。”
    张斌认为，“小微企业总量上减税并不多，总量上减税大的是营改增，还应该进一步减轻小微税负。”
    收支压力
    “现在的问题是收入是有弹性的，而支出是刚性的，特别是一些支出上去很难下来，比如民生领域的支出。但是税收是随着经济的好坏具有弹性变化的。”一位财税的官员说。
    前三季度税收收入增速7.4.%，财政收入增速8.1%.但是支出增速9.1%。 
    财税收入下滑、推进减税，而按照年初制定的政策框架，财政政策还要在支出上表现更为“积极”。未来的财税如何来平衡收支压力？
    在东部某省近期召开的税务局长会议上，各地局长都面临同样的一个难题，那就是在房地产形势不好的情况下，如何寻找新的税源来替代。杨志勇认为，“改善型住房消费现在受制于税费的设置，如果税费可以进行抵扣，市场会慢慢好起来。还有就是二手房交易税如果能够下调，对于经济、税收的形势都会有好的促进。”
    数据也显示，在前三个季度中支出增幅最快的是住房保障和交通运输，同比增长都在20%以上。
    张斌则认为，中国经济现在是三期叠加时期，前期政策的下滑需要一段时间，这是一个必经阶段，收支问题会随着整体财税制度改革的推进得到解决。“从财政支出来看，微刺激肯定会有但不是出现大规模的刺激政策，比如基础设施投资可以考虑PPP模式。但是在收入层面，营改增将房地产和建筑业纳入后会带来大规模减税，这会增加直接税的比重，减税的同时经济效益的提高会提高所得税的收入。因此，在未来税负的分部会更加均衡，资源税、消费税、房地产税的调整也会弥补税收收入。总的财税改革是要稳定税负，可以通过发国债来控制赤字规模。”张斌说。
    杨志勇认为，“随着市场化调整手段的效果逐渐显现，经济不会再出现明显下滑，第四季度的税收应该也不会下滑。”