试卷命题特点分析

   《税法》科目的命题具有一些明显的特点，可以概括为以下3个方面：

  （一）重点突出、略有变动

   虽然注册会计师《税法》科目考试的一个显著特点是考题覆盖面广，每一章、甚至每一节都有考点，但考核内容的重点非常突出，这些重点是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税5个部分。

除了这5个重点部分基本保持不变以外，会在其余的税种中选择一个或几个税种作为当年考试的重点内容，如土地增值税、印花税和纳税筹划的题目。

   （二）题量大、章章有题

   《税法》试卷总分为100分，60分合格。题型分为“单选题”、“多选题”、“计算问答题”和“综合题”4种。2010年和2011年，主观题的分值分别占到60分和65分，相应提高了考题的难度；2012年、2013年和2014年采用机考模式，主观题的分值有所下降，分值占到55分，相应的客观题有所增加。整体难度一般。

   （三）试题难度大、综合性强

  《税法》试题的难度较大，主要体现在试题的综合程度较高。单选题、多选题等题型中将不同考点结合在一起考。

计算题也有可能是跨税种的小型综合题。综合题更是信息量大，多税种业务交织在一起，而使得题目难度较高。

计算题和综合题的考核中，增值税、消费税、营业税、个人所得税和企业所得税五大税种，每一个税种都可以单独出题，也可以将两个或几个税种结合起来综合考核。三个流转税综合时可以加入关税、城建税和教育费附加的知识点。各税种都可以结合税务代理或税收筹划考核。个人所得税和企业所得税单独考核时，会涉及税法诸多的限额和标准的调整，有时在纳税调整时还会运用到新会计准则的知识。

   2012年改为机考，减少了文字分析性内容的考查。在所有的考核形式中随时都可以结合税收征收管理法的规定。面对多种多样的考核方式，考生必须立足教材，熟练掌握相应的知识，才能在考场上应对自如。

   应考三问答

  （一）面临哪些挑战对于绝大多数考生来说，迎战注册会计师考试将面临巨大的挑战。认真地分析这些挑战，有助于很     好地了解应考的外部环境和理智地控制自我，从而从战略和战术两个方面采取有效措施，以积极主动的精神状态从容应战。

   1.难度较高与其他类型的考试相比，注册会计师考试的难度较高。一般认为，注册会计师相关课程的试卷，体现了该学科的最高难度水平。因此，考生或多或少会产生一些压力。有压力并不一定是坏事，关键是压力不能太大，而且要善于把压力化为动力，进而产生复习效力。

   2.可利用时间较少考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负，这会大大地降低考生对时间的有效利用。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应付这方面的挑战，除了需要工作单位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排时间，尽量避免一些无关紧要事情的干扰，以便集中精力备考。

   3.缺乏有效辅导对于大多数考生来说，要应付难度较高的考试，迫切需要有效的辅导。虽然不少地方都有辅导班，但并非每个考生都能得到最满意的辅导。尤其是在边远的不发达地区的考生，或者由于种种原因而无法参加应考辅导的考生，或者即使参加了辅导班而效果不佳的考生，特别是缺少财经背景知识的考生，如在复习时遇到问题，很难及时有效地解决。他们主要依靠自学来应付考试，这显然又是一种挑战。

   （二）如何提高《税法》的复习效率如何有效地复习迎考，如何提高复习的效率，是每一个考生都要遇到的问题。我们根据多年的体会，结合《税法》课程的特点，总结了以下5个要点，供考生参考。

   1.树立并坚定必胜的信心与其他类型的考试有所不同，注册会计师考试属于资格考试，严格以“60分”为标准，不存在人为调整“分数线”的情况。也就是说，只要及格，就过关了。考生应付这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。

要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这一点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己。为此，需要分析自己的长处，以便强化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的一面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。

   2.制订复习计划也许有些考生认为，制订计划没有什么意思；还有些考生认为即使制订了计划也可能因为各种各样的事情导致计划无法完成，最终不能实施。的确，计划只是应付考试的一种打算，是自己约束自己的一个规则。但计划制订的过程，能够让我们更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对学习也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就一定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是一成不变的，应该随着情况的变化而进行适当调整。

   无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少。因此，制订计划不可忽视。那么，如何制订复习计划呢？

    一要抓住重点。前面我们已经指出了《税法》考试的重点内容，考生应把主要的时间和精力用于这些重要内容上。

   二要合理安排复习轮次。一般来说，复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。

   三要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多确定因素会干扰计划的推行，因此，在制订计划时要留有余地，不要满打满算。

   3.理清思路许多考生经常会产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解的，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，我们对所学知识缺乏整体上的把握。

当需要处理复杂的问题时，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。

除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系。

   4.突破重点《税法》考试的重点是明确的。对于被列为重点的增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税5章内容，一定要达到前面所说的“熟”的程度。

对于非重点章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，可以选择一些预计分值很小的章节战略性放弃。

   5.熟悉《税法》考试的历年考题在命题规则没有很大改变的情况下，对于《税法》考试近几年的试卷要潜心研究，因为新制度考试无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该与其相差不大。此外，重要的考点，在考题中会重复出现。这也是不少已过关考生的一个经验。因此，熟悉历年考题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有助于熟悉题型，还有助于模拟练习。

   （三）屡考屡败怎么办有些考生上次考试未通过，甚至连考两次以上，均未及格。这的确是很让人扫兴的事情。对于那   些失败原因主要在复习迎考方面的考生来说，可以采取前面“如何提高《税法》的复习效率”的建议性措施。这里主要针对那些临场发挥失败的考生，提出若干建议。

   第一，要放下思想包袱。不要有太大的心理压力，树立必过的信心。

   第二，考前要熟记重要内容。对于已经弄懂的内容，要想办法记住。记忆的方法很多，只要肯动脑筋，就会发现有用的方法。   例如，可以把相近的或相反的内容放在一起，对比记忆。要善于把零碎的知识点用一条“线”连起来，这条“线”可以是逻辑思路，也可以是别的容易串起来的东西。

   第三，适当进行考前模拟训练。考前模拟训练，可以使考生熟悉考试的形式，更重要的是熟悉考核的重点，以及验证自己的复习水平和对考核内容的掌握程度。

   第四，注意临考前营养和休息。临考前，要注意增加补充高效的营养物质，特别是蛋白质，但是不要盲目服用强化记忆的营养液或药物，以免适得其反，弄巧成拙。