国家税务总局局长肖捷日前签署3个总局令，分别是《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）、《税收执法督察规则》（国家税务总局令第29号）和《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）。其中，《税收票证管理办法》自2014年1月1日起施行，《税收执法督察规则》和《网络发票管理办法》均自2013年4月1日起施行。

 

    文件相关内容如下：

 

　　税收票证管理办法
　　
　　国家税务总局令第28号　　
　　
　　《税收票证管理办法》已经2013年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2014年1月1日起施行。
　　
　　国家税务总局局长：肖捷
　　
　　2013年2月25日
　　
　　税收票证管理办法
　　
　　第一章总则
　　
　　第一条为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。
　　
　　第二条税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人和税收票证印制企业在中华人民共和国境内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。
　　
　　第三条本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。
　　
　　税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。
　　
　　第四条国家积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。
　　
　　第五条税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人需要纸质税收票证的，税务机关应当开具。
　　
　　扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。
　　
　　第六条税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。
　　
　　第七条纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。
　　
　　省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关可以根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。
　　
　　第八条国家税务总局统一负责全国的税收票证管理工作。其职责包括：
　　
　　（一）设计和确定税收票证的种类、适用范围、联次、内容、式样及规格；
　　
　　（二）设计和确定税收票证专用章戳的种类、适用范围、式样及规格；
　　
　　（三）印制、保管、发运需要全国统一印制的税收票证，刻制需要全国统一制发的税收票证专用章戳；
　　
　　（四）确定税收票证管理的机构、岗位和职责；
　　
　　（五）组织、指导和推广税收票证信息化工作；
　　
　　（六）组织全国税收票证检查工作；
　　
　　（七）其他全国性的税收票证管理工作。
　　
　　第九条省以下税务机关应当依照本办法做好本行政区域内的税收票证管理工作。其职责包括：
　　
　　（一）负责本级权限范围内的税收票证印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁等工作；
　　
　　（二）指导和监督下级税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；
　　
　　（三）组织、指导、具体实施税收票证信息化工作；
　　
　　（四）组织税收票证检查工作；
　　
　　（五）其他税收票证管理工作。
　　
　　第十条扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款以及代售印花税票过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：
　　
　　（一）妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料；
　　
　　（二）为纳税人开具并交付税收票证；
　　
　　（三）按时解缴税款、结报缴销税收票证；
　　
　　（四）其他税收票证管理工作。
　　
　　第十一条各级税务机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。
　　
　　国家税务总局收入规划核算司设立主管税收票证管理工作的机构；省、市（不含县级市，下同）、县税务机关收入规划核算部门应当设置税收票证管理岗位并配备专职税收票证管理人员；直接向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人发放税收票证并办理结报缴销等工作的征收分局、税务所、办税服务厅等机构（以下简称基层税务机关）应当设置税收票证管理岗位，由税收会计负责税收票证管理工作。税收票证管理岗位和税收票证开具（含印花税票销售）岗位应当分设，不得一人多岗。
　　
　　扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当由专人负责税收票证管理工作。
　　
　　第二章种类和适用范围
　　
　　第十二条税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证。
　　
　　第十三条税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：
　　
　　（一）《税收缴款书（银行经收专用）》。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款（出口货物劳务增值税、消费税除外）到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：
　　
　　1.纳税人自行填开或税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税（转账或现金），由银行将税款缴入国库；
　　
　　2.税务机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；
　　
　　3.税务机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。
　　
　　（二）《税收缴款书（税务收现专用）》。纳税人以现金、刷卡（未通过横向联网电子缴税系统）方式向税务机关缴纳税款时，由税务机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。为方便流动性零散税收的征收管理，本缴款书可以在票面印有固定金额，具体面额种类由各省税务机关确定，但是，单种面额不得超过一百元。
　　
　　（三）《税收缴款书（代扣代收专用）》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。
　　
　　（四）《税收电子缴款书》。税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。
　　
　　第十四条税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：
　　
　　（一）《税收收入退还书》。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。
　　
　　（二）《税收收入电子退还书》。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。
　　
　　税收收入退还书应当由县以上税务机关税收会计开具并向国库传递或发送。
　　
　　第十五条出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括：
　　
　　（一）《税收缴款书（出口货物劳务专用）》。由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式，税务收现方式，或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时，均使用本缴款书。纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时，税务机关应当根据缴款方式，使用其他种类的缴款书，不得使用本缴款书。
　　
　　（二）《出口货物完税分割单》。已经缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时，为证明所售货物完税情况，便于其他出口企业办理出口退税，到税务机关换开的纸质税收票证。
　　
　　第十六条印花税专用税收票证是税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括：
　　
　　（一）印花税票。印有固定金额，专门用于征收印花税的有价证券。纳税人缴纳印花税，可以购买印花税票贴花缴纳，也可以开具税收缴款书缴纳。采用开具税收缴款书缴纳的，应当将纸质税收缴款书或税收完税证明粘贴在应税凭证上，或者由税务机关在应税凭证上加盖印花税收讫专用章。
　　
　　（二）《印花税票销售凭证》。税务机关和印花税票代售人销售印花税票时一并开具的专供购买方报销的纸质凭证。
　　
　　第十七条税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：
　　
　　（一）纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库（经收处）后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；
　　
　　（二）扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的；
　　
　　（三）纳税人遗失已完税的各种税收票证（《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外），需要重新开具的;
　　
　　（四）对纳税人特定期间完税情况出具证明的；
　　
　　（五）国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。
　　
　　税务机关在确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整的条件下，可以开展前款第四项规定的税收完税证明开具工作，具体开具办法由各省税务机关确定。
　　
　　第十八条税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：
　　
　　（一）税收票证监制章。套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。
　　
　　（二）征税专用章。税务机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明、《印花税销售凭证》等征收凭证时使用的征收业务专用公章。
　　
　　（三）退库专用章。税务机关办理税款退库业务，开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用公章。
　　
　　（四）印花税收讫专用章。以开具税收缴款书代替贴花缴纳印花税时，加盖在应税凭证上，用以证明应税凭证已完税的专用章戳。
　　
　　（五）国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。
　　
　　第十九条《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收缴款书（代扣代收专用）》、《税收缴款书（出口货物劳务专用）》、《出口货物完税分割单》、印花税票和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。
　　
　　第二十条税收票证应当按规定的适用范围填开，不得混用。
　　
　　第二十一条国家税务总局增设或简并税收票证及税收票证专用章戳种类，应当及时向社会公告。
　　
　　第三章设计和印制
　　
　　第二十二条税收票证及税收票证专用章戳按照税收征收管理和国家预算管理的基本要求设计，具体式样另行制发。
　　
　　第二十三条税收票证实行分级印制管理。
　　
　　《税收缴款书（出口货物劳务专用）》、《出口货物完税分割单》、印花税票以及其他需要全国统一印制的税收票证由国家税务总局确定的企业印制；其他税收票证，按照国家税务总局规定的式样和要求，由各省税务机关确定的企业集中统一印制。
　　
　　禁止私自印制、倒卖、变造、伪造税收票证。
　　
　　第二十四条印制税收票证的企业应当具备下列条件：
　　
　　（一）取得印刷经营许可证和营业执照；
　　
　　（二）设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要；
　　
　　（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；
　　
　　（四）有安全、良好的保管场地和设施。
　　
　　印制税收票证的企业应当按照税务机关提供的式样、数量等要求印制税收票证，建立税收票证印制管理制度。
　　
　　税收票证印制合同终止后，税收票证的印制企业应当将有关资料交还委托印制的税务机关，不得保留或提供给其他单位及个人。
　　
　　第二十五条税收票证应当套印税收票证监制章。
　　
　　税收票证监制章由国家税务总局统一制发各省税务机关。
　　
　　第二十六条除税收票证监制章外，其他税收票证专用章戳的具体刻制权限由各省税务机关确定。刻制的税收票证专用章戳应当在市以上税务机关留底归档。
　　
　　第二十七条税收票证应当使用中文印制。民族自治地方的税收票证，可以加印当地一种通用的民族文字。
　　
　　第二十八条负责税收票证印制的税务机关应当对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的，办理税收票证的印制入库手续；查验不合格的，对不合格税收票证监督销毁。
　　
　　第四章使用
　　
　　第二十九条上、下级税务机关之间，税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间，应当建立税收票证及税收票证专用章戳的领发登记制度，办理领发手续，共同清点、确认领发种类、数量和号码。
　　
　　税收票证的运输应当确保安全、保密。
　　
　　数据电文税收票证由税收征管系统自动生成税收票证号码，分配给税收票证开具人员，视同发放。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具。
　　
　　第三十条税收票证管理人员向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证时，应当拆包发放，并且一般不得超过一个月的用量。
　　
　　视同现金管理的税收票证未按照本办法第三十九条规定办理结报的，不得继续发放同一种类的税收票证。
　　
　　其他种类的税收票证，应当根据领用人的具体使用情况，适度发放。
　　
　　第三十一条税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房；基层税务机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的，税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带，严防丢失。
　　
　　第三十二条税务机关对结存的税收票证应当定期进行盘点，发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的，应当及时查明原因并报告上级或所属税务机关。
　　
　　第三十三条税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管或《税收收入电子退还书》复核授权工作。印花税票销售人员不得同时从事印花税收讫专用章保管工作。外出征收税款的，税收票证开具人员不得同时从事现金收款工作。
　　
　　第三十四条税收票证应当分纳税人开具；同一份税收票证上，税种（费、基金、罚没款）、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的，应当分行填列。
　　
　　第三十五条税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范，不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造；多联式税收票证应当一次全份开具。
　　
　　第三十六条因开具错误作废的纸质税收票证，应当在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收缴款书（代扣代收专用）》、税收完税证明应当全份保存；其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的，应当注明原因，并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续，不得自行销毁。
　　
　　税务机关开具税收票证后，纳税人向银行办理缴税前丢失的，税务机关参照前款规定处理。
　　
　　数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识；已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。
　　
　　第三十七条纸质税收票证各联次各种章戳应当加盖齐全。
　　
　　章戳不得套印，国家税务总局另有规定的除外。
　　
　　第三十八条税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人与税收票证管理人员之间，基层税务机关与上级或所属税务机关之间，应当办理税收票款结报缴销手续。
　　
　　税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人向税收票证管理人员结报缴销视同现金管理的税收票证时，应当将已开具税收票证的存根联、报查联等联次，连同作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证（含未销售印花税票）一并办理结报缴销手续；已开具税收票证只设一联的，税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录。
　　
　　其他各种税收票证结报缴销手续的具体要求，由各省税务机关确定。
　　
　　第三十九条税收票款应当按照规定的时限办理结报缴销。税务机关税收票证开具人员、代征代售人开具税收票证（含销售印花税票）收取现金税款时，办理结报缴销手续的时限要求是：
　　
　　（一）当地设有国库经收处的，应于收取税款的当日或次日办理税收票款的结报缴销；
　　
　　（二）当地未设国库经收处和代征代售人收取现金税款的，由各省税务机关确定办理税收票款结报缴销的期限和额度，并以期限或额度条件先满足之日为准。
　　
　　扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。
　　
　　其他各种税收票证的结报缴销时限、基层税务机关向上级或所属税务机关缴销税收票证的时限，由各省税务机关确定。
　　
　　第四十条领发、开具税收票证时，发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的，应当查明字轨、号码、数量，清点登记，妥善保管。
　　
　　全包、全本印制质量不合格的，按照本办法第五十一条规定销毁；全份印制质量不合格的，按开具作废处理。
　　
　　第四十一条由于税收政策变动或式样改变等原因，国家税务总局规定停用的税收票证及税收票证专用章戳，应由县以上税务机关集中清理，核对字轨、号码和数量，造册登记，按照本办法第五十一条规定销毁。
　　
　　第四十二条未开具税收票证（含未销售印花税票）发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的，受损单位应当及时组织清点核查，并由各级税务机关按照权限进行损失核销审批。《税收缴款书（出口货物劳务专用）》、《出口货物完税分割单》、印花税票发生损失的，由省税务机关审批核销；《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收缴款书（代扣代收专用）》、税收完税证明发生损失的，由市税务机关审批核销；其他各种税收票证发生损失的，由县税务机关审批核销。
　　
　　毁损残票和追回的税收票证按照本办法第五十一条规定销毁。
　　
　　第四十三条视同现金管理的未开具税收票证（含未销售印花税票）丢失、被盗、被抢的，受损税务机关应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量，立即向当地公安机关报案并报告上级或所属税务机关；经查不能追回的税收票证，除印花税票外，应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。
　　
　　受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的，扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层税务机关或委托印制的税务机关，由税务机关按前款规定办理。
　　
　　对丢失印花税票和印有固定金额的《税收缴款书（税务收现专用）》负有责任的相关人员，税务机关应当要求其按照面额赔偿；对丢失其他视同现金管理的税收票证负有责任的相关人员，税务机关应当要求其适当赔偿。
　　
　　第四十四条税收票证专用章戳丢失、被盗、被抢的，受损税务机关应当立即向当地公安机关报案并逐级报告刻制税收票证专用章戳的税务机关；退库专用章丢失、被盗、被抢的，应当同时通知国库部门。重新刻制的税收票证专用章戳应当及时办理留底归档或预留印鉴手续。
　　
　　毁损和损失追回的税收票证专用章戳按照本办法第五十一条规定销毁。
　　
　　第四十五条由于印制质量不合格、停用、毁损、损失追回、领发错误，或者扣缴义务人和代征代售人终止税款征收业务、纳税人停止自行填开税收票证等原因，税收票证及税收票证专用章戳需要交回的，税收票证管理人员应当清点、核对字轨、号码和数量，及时上交至发放或有权销毁税收票证及税收票证专用章戳的税务机关。
　　
　　第四十六条纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。
　　
　　第五章监督管理
　　
　　第四十七条税务机关税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗前，应当办理税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证资料的移交。移交时应当有专人监交，监交人、移交人、接管人三方共同签章，票清离岗。
　　
　　第四十八条税务机关应当按税收票证种类、领用单位设置税收票证账簿，对各种税收票证的印制、领发、用存、作废、结报缴销、停用、损失、销毁的数量、号码进行及时登记和核算，定期结账。
　　
　　第四十九条基层税务机关的税收票证管理人员应当按日对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核；基层税务机关的上级或所属税务机关税收票证管理人员对基层税务机关缴销的税收票证，应当定期进行复审。
　　
　　第五十条税务机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。
　　
　　纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限五年；作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。
　　
　　数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当通过光盘等介质进行存储，确保数据电文税收票证信息的安全、完整，保存时间和具体办法另行制定。
　　
　　第五十一条未填用的《税收缴款书（出口货物劳务专用）》、《出口货物完税分割单》、印花税票需要销毁的，应当由两人以上共同清点，编制销毁清册，逐级上缴省税务机关销毁；未填用的《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收缴款书（代扣代收专用）》、税收完税证明需要销毁的，应当由两人以上共同清点，编制销毁清册，报经市税务机关批准，指派专人到县税务机关复核并监督销毁；其他各种税收票证、账簿和税收票证资料需要销毁的，由税收票证主管人员清点并编制销毁清册，报经县或市税务机关批准，由两人以上监督销毁；税收票证专用章戳需要销毁的，由刻制税收票证专用章戳的税务机关销毁。
　　
　　第五十二条税务机关应当定期对本级及下级税务机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。
　　
　　第五十三条税务机关工作人员违反本办法的，应当根据情节轻重，给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理；构成违纪的，依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关。
　　
　　第五十四条扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
　　
　　扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。
　　
　　第五十五条税务机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时，应当就违反本办法及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关。
　　
　　第五十六条自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处以一千元以下的罚款。
　　
　　第五十七条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理；伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的，移送司法机关。
　　
　　第六章附则
　　
　　第五十八条各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。
　　
　　第五十九条本办法第六条、第七条、第二十五条、第三十六条、第三十七条、第四十六条所称税收票证，不包括印花税票。
　　
　　第六十条本办法所称银行，是指经收预算收入的银行、信用社。
　　
　　第六十一条各省税务机关应当根据本办法制定具体规定，并报国家税务总局备案。
　　
　　第六十二条本办法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日国家税务总局发布的《税收票证管理办法》（国税发〔1998〕32号）同时废止。
　　
　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局。

　税收执法督察规则
　　
　　国家税务总局令第29号　　
　　
　　《税收执法督察规则》已经2013年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2013年4月1日起施行。
　　
　　国家税务总局局长：肖捷
　　
　　2013年2月25日
　　
　　税收执法督察规则
　　
　　第一章总则
　　
　　第一条为了规范税收执法督察工作，促进税务机关依法行政，保证税收法律、行政法规和税收政策的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，防范和化解税收执法风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本规则。
　　
　　第二条各级税务机关开展税收执法督察工作，适用本规则。
　　
　　第三条本规则所称税收执法督察(以下简称执法督察)，是指县以上（含县）各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。
　　
　　第四条执法督察应当服从和服务于税收中心工作，坚持依法督察，客观公正，实事求是。
　　
　　第五条被督察单位及其工作人员应当自觉接受和配合执法督察。
　　
　　第二章执法督察的组织管理
　　
　　第六条各级税务机关督察内审部门或者承担税收执法监督检查职责的部门（以下简称督察内审部门），代表本级税务机关组织开展执法督察工作，履行以下职责：
　　
　　（一）依据上级税务机关执法督察工作制度和计划，制定本级税务机关执法督察工作制度和计划；
　　
　　（二）组织实施执法督察，向本级税务机关提交税收执法督察报告，并制作《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察处理意见书》或者《税收执法督察结论书》；
　　
　　（三）组织实施税务系统税收执法责任制工作，牵头推行税收执法责任制考核信息系统，实施执法疑点信息分析监控；
　　
　　（四）督办执法督察所发现问题的整改和责任追究；
　　
　　（五）配合外部监督部门对税务机关开展监督检查工作；
　　
　　（六）向本级和上级税务机关报告执法督察工作情况；
　　
　　（七）通报执法督察工作情况和执法督察结果；
　　
　　（八）指导、监督和考核下级税务机关执法督察工作；
　　
　　（九）其他相关工作。
　　
　　第七条执法督察实行统筹规划，归口管理。督察内审部门负责执法督察工作的具体组织、协调和落实。税务机关内部相关部门应当树立全局观念，积极参与、支持和配合执法督察工作。
　　
　　各级税务机关根据工作需要，可以将执法督察与其他具有监督性质的工作协同开展。
　　
　　第八条各级税务机关应当统一安排专门的执法督察工作经费，根据年度执法督察工作计划和具体执法督察工作的开展情况，做好经费预算，并保障经费的正确合理使用。
　　
　　第九条上级税务机关对执法督察事项可以直接进行督察，也可以授权或者指定下级税务机关进行督察。
　　
　　第十条上级税务机关认为下级税务机关作出的执法督察结论不适当的，可以责成下级税务机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
　　
　　第十一条各级税务机关可以采取复查、抽查等方式，对执法督察人员在执法督察工作中履行职责、遵守纪律、廉洁自律等情况进行监督检查。
　　
　　第十二条各级税务机关应当建立税收执法督察人才库，为执法督察储备人才。根据执法督察工作需要，确定执法督察人才库人员基数，实行动态管理，定期组织业务培训。下级税务机关应当向上级税务机关执法督察人才库输送人才。
　　
　　第十三条执法督察可以由督察内审部门人员独立完成，也可以抽调本级和下级税务机关税务人员实施，优先抽调执法督察人才库成员参加。相关单位和部门应当予以配合。
　　
　　第三章执法督察的内容和形式
　　
　　第十四条执法督察的内容包括：
　　
　　（一）税收法律、行政法规、规章和规范性文件的执行情况；
　　
　　（二）国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况；
　　
　　（三）税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件，以及税务机关以外的单位制定的涉税文件的合法性;
　　
　　（四）外部监督部门依法查处或者督查、督办的税收执法事项；
　　
　　（五）上级机关交办、有关部门转办的税收执法事项；
　　
　　（六）执法督察所发现问题的整改和责任追究情况；
　　
　　（七）其他需要实施执法督察的税收执法事项。
　　
　　第十五条执法督察可以通过全面执法督察、重点执法督察、专项执法督察和专案执法督察等形式开展。
　　
　　第十六条全面执法督察是指税务机关对本级和下级税务机关的税收执法行为进行的广泛、系统的监督检查。
　　
　　第十七条重点执法督察是指税务机关对本级和下级税务机关某些重点方面、重点环节、重点行业的税收执法行为所进行的监督检查。
　　
　　第十八条专项执法督察是指税务机关对本级和下级税务机关某项特定内容涉及到的税收执法行为进行的监督检查。
　　
　　第十九条专案执法督察是指税务机关对上级机关交办、有关部门转办的特定税收执法事项，以及通过信访、举报、媒体等途径反映的重大税收执法问题所涉及到的本级和下级税务机关的税收执法行为进行的监督检查。
　　
　　第二十条各级税务机关应当积极运用信息化手段，对与税收执法活动有关的各类信息系统执法数据进行分析、筛选、监控和提示，为各种形式的执法督察提供线索。
　　
　　第四章执法督察实施程序
　　
　　第二十一条执法督察工作要有计划、有组织、有步骤地开展，主要包括准备、实施、处理、整改、总结等阶段，根据工作需要可以进行复查。
　　
　　第二十二条督察内审部门应当科学、合理制定年度执法督察工作计划，报本级税务机关批准后统一部署实施。
　　
　　未纳入年度执法督察工作计划的专案执法督察和其他特殊情况下需要启动的执法督察，应当在实施前报本级税务机关批准。
　　
　　第二十三条实施执法督察前，督察内审部门应当根据执法督察的对象和内容，制定包括组织领导、工作要求和执法督察的时限、重点、方法、步骤等内容的执法督察方案。
　　
　　第二十四条实施执法督察的税务机关应当成立执法督察组，负责具体实施执法督察。执法督察组人员不得少于2人，并实行组长负责制。
　　
　　执法督察组组长应当对执法督察的总体质量负责。当执法督察组组长对被督察单位有关税收执法事项的意见与其他组员的意见不一致时，应当在税收执法督察报告中进行说明。
　　
　　第二十五条实施执法督察的税务机关应当根据执法督察的对象和内容对执法督察组人员进行查前培训，保证执法督察效率和质量。
　　
　　第二十六条实施执法督察，应当提前3个工作日向被督察单位下发税收执法督察通知，告知执法督察的时间、内容、方式，需要准备的资料，配合工作的要求等。被督察单位应当将税收执法督察通知在本单位范围内予以公布。
　　
　　专案执法督察和其他特殊情况下，可以不予提前通知和公布。
　　
　　第二十七条执法督察可以采取下列工作方式：
　　
　　（一）听取被督察单位税收执法情况汇报；
　　
　　（二）调阅被督察单位收发文簿、会议纪要、涉税文件、税收执法卷宗和文书，以及其他相关资料；
　　
　　（三）查阅、调取与税收执法活动有关的各类信息系统电子文档和数据；
　　
　　（四）与被督察单位有关人员谈话，了解有关情况；
　　
　　（五）特殊情况下需要到相关纳税人和有关单位了解情况或者取证时，应当按照法律规定的权限进行，并商请主管税务机关予以配合；
　　
　　（六）其他方式。
　　
　　第二十八条执法督察中，被督察单位应当及时提供相关资料，以及与税收执法活动有关的各类信息系统所有数据查询权限。被督察单位主要负责人对本单位所提供的税收执法资料的真实性和完整性负责。
　　
　　第二十九条实施执法督察应当制作《税收执法督察工作底稿》。
　　
　　发现税收执法行为存在违法、违规问题的，应当收集相关证据材料，在工作底稿上写明行为的内容、时间、情节、证据的名称和出处，以及违法、违规的文件依据等，由被督察单位盖章或者由有关人员签字。拒不盖章或者拒不签字的，应当说明理由，记录在案。
　　
　　收集证据材料时无法取得原件的，应当通过复印、照相、摄像、扫描、录音等手段提取或者复制有关资料，由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由有关人员签字。原件由单位保存的，还应当由该单位盖章。
　　
　　第三十条执法督察组实施执法督察后，应当及时将发现的问题汇总，并向被督察单位反馈情况。
　　
　　被督察单位或者个人可以对反馈的情况进行陈述和申辩，并提供陈述申辩的书面材料。
　　
　　第三十一条执法督察组实施执法督察后，应当起草税收执法督察报告，内容包括：
　　
　　（一）执法督察的时间、内容、方法、步骤；
　　
　　（二）被督察单位税收执法的基本情况；
　　
　　（三）执法督察发现的具体问题，认定被督察单位存在违法、违规问题的基本事实和法律依据；
　　
　　（四）对发现问题的拟处理意见；
　　
　　（五）加强税收执法监督管理的建议；
　　
　　（六）执法督察组认为应当报告的其他事项。
　　
　　第三十二条执法督察组实施执法督察后，应当将税收执法督察报告、工作底稿、证据材料、陈述申辩资料以及与执法督察情况有关的其他资料进行整理，提交督察内审部门。
　　
　　第三十三条督察内审部门收到税收执法督察报告和其他证据材料后，应当对以下内容进行审理：
　　
　　（一）执法督察程序是否符合规定；
　　
　　（二）事实是否清楚，证据是否确实充分，资料是否齐全；
　　
　　（三）适用的法律、行政法规、规章、规范性文件和有关政策等是否正确；
　　
　　（四）对被督察单位的评价是否准确，拟定的意见、建议等是否适当。
　　
　　第三十四条督察内审部门在审理中发现事实不清、证据不足、资料不全的，应当通知执法督察组对证据予以补正，也可以重新组织人员进行核实、检查。
　　
　　第三十五条督察内审部门在审理中对适用税收法律、行政法规和税收政策有疑义的问题，以及涉嫌违规的涉税文件，应当书面征求本级税务机关法规部门和业务主管部门意见，也可以提交本级税务机关集体研究，并做好会议记录；本级税务机关无法或者无权确定的，应当请示上级税务机关或者请有权机关解释或者确定。
　　
　　第三十六条督察内审部门根据审理结果修订税收执法督察报告，送被督察单位征求意见。被督察单位应当在15个工作日内提出书面反馈意见。在限期内未提出书面意见的，视同无异议。
　　
　　督察内审部门应当对被督察单位提出的意见进行研究，对税收执法督察报告作必要修订，连同被督察单位的书面反馈意见一并报送本级税务机关审定。
　　
　　第三十七条督察内审部门根据本级税务机关审定的税收执法督察报告制作《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察处理意见书》或者《税收执法督察结论书》，经本级税务机关审批后下达被督察单位。
　　
　　《税收执法督察处理决定书》适用于对被督察单位违反税收法律、行政法规和税收政策的行为进行处理。
　　
　　《税收执法督察处理意见书》适用于对被督察单位提出自行纠正的事项和改进工作的建议。
　　
　　《税收执法督察结论书》适用于对未发现违法、违规问题的被督察单位作出评价。
　　
　　受本级税务机关委托，执法督察组组长可以就执法督察结果与被督察单位主要负责人或者有关人员进行谈话。
　　
　　第三十八条对违反税收法律、行政法规、规章和上级税收规范性文件的涉税文件，按下列原则作出执法督察决定：
　　
　　（一）对下级税务机关制定，或者下级税务机关与其他部门联合制定的，责令停止执行，并予以纠正；
　　
　　（二）对本级税务机关制定的，应当停止执行并提出修改建议；
　　
　　（三）对地方政府和其他部门制定的，同级税务机关应当停止执行，向发文单位提出修改建议，并报告上级税务机关。
　　
　　第三十九条除第三十八条规定外，对其他不符合税收法律、行政法规、规章和上级税收规范性文件的税收执法行为，按下列原则作出执法督察处理决定：
　　
　　（一）执法主体资格不合法的，依法予以撤销；
　　
　　（二）未履行法定职责的，责令限期履行法定职责；
　　
　　（三）事实不清、证据不足的，依法予以撤销，并可以责令重新作出执法行为；
　　
　　（四）未正确适用法律依据的，依法予以变更或者撤销，并可以责令重新作出执法行为；
　　
　　（五）严重违反法定程序的，依法予以变更或者撤销，并可以责令重新作出执法行为；
　　
　　（六）超越职权或者滥用职权的，依法予以撤销；
　　
　　（七）其他不符合税收法律、行政法规、规章和上级税收规范性文件的，依法予以变更或者撤销，并可以责令重新作出执法行为。
　　
　　第四十条被督察单位收到《税收执法督察处理决定书》和《税收执法督察处理意见书》后，应当在规定的期限内执行，并以书面形式向实施执法督察的税务机关报告下列执行结果：
　　
　　（一）对违法、违规涉税文件的清理情况和清理结果；
　　
　　（二）对违法、违规的税收执法行为予以变更、撤销和重新作出执法行为的情况；
　　
　　（三）对有关责任人的责任追究情况；
　　
　　（四）要求报送的其他文件和资料。
　　
　　第四十一条被督察单位对执法督察处理决定有异议的，可以在规定的期限内向实施执法督察的税务机关提出复核申请。实施执法督察的税务机关应当进行复核，并作出答复。
　　
　　第四十二条实施执法督察的税务机关应当在本单位范围内对执法督察结果和执法督察工作情况予以通报。
　　
　　执法督察事项应当保密的，可以不予通报。
　　
　　第四十三条各级税务机关应当建立执法督察结果报告制度。
　　
　　督察内审部门应当对执法督察所发现的问题进行归纳和分析，提出完善制度、加强管理等工作建议，向本级税务机关专题报告，并作为有关业务部门的工作参考。
　　
　　发现税收政策或者税收征管制度存在问题的，各级税务机关应当及时向上级税务机关报告。
　　
　　第四十四条各级税务机关每年应当在规定时间内，向上级税务机关报送年度执法督察工作总结和报表等相关材料。
　　
　　第四十五条督察内审部门应当按照有关规定做好执法督察工作资料的立卷和归档工作。
　　
　　执法督察档案应当做到资料齐全、分类清楚，便于质证和查阅。
　　
　　第五章责任追究及奖惩
　　
　　第四十六条执法督察中发现税收执法行为存在违法、违规问题的，应当按照有关规定和管理权限，对有关负责人和直接责任人予以责任追究。
　　
　　第四十七条执法督察中发现纳税人的税收违法行为，实施执法督察的税务机关应当责令主管税务机关调查处理；情节严重的，移交稽查部门处理。
　　
　　第四十八条执法督察中，被督察单位不如实提供相关资料和查询权限，或者无正当理由拒绝、拖延、阻挠执法督察的，由实施执法督察的税务机关责令限期改正；拒不改正的，对有关负责人和直接责任人予以责任追究。
　　
　　第四十九条被督察单位未按照《税收执法督察处理决定书》和《税收执法督察处理意见书》的要求执行，由实施执法督察的税务机关责令限期改正，并对其主要负责人和有关责任人予以责任追究。
　　
　　第五十条执法督察结果及其整改落实情况应当作为各级税务机关考核的重要内容。
　　
　　各级税务机关应当对执法规范、成绩突出的单位和个人给予表彰和奖励，并予以通报，同时将其先进经验进行推广。存在重大执法问题的单位、部门及其主要负责人和有关责任人，不得参加先进评选。
　　
　　第五十一条对执法督察人员在执法督察中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者违反廉政建设有关规定的，应当按照有关规定追究其责任。
　　
　　第五十二条对在执法督察工作中业绩突出的执法督察人员，各级税务机关应当给予表扬和奖励，并将其业绩作为在优秀公务员等先进评选活动中的重要依据。
　　
　　第六章附则
　　
　　第五十三条本规则相关文书式样，由国家税务总局另行规定。
　　
　　第五十四条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。
　　
　　第五十五条本规则自2013年4月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈税收执法检查规则〉的通知》（国税发〔2004〕126号）同时废止。
　　
　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
网络发票管理办法
　　
　　国家税务总局令第30号　　
　　
　　《网络发票管理办法》已经2013年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2013年4月1日起施行。
　　
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　　国家税务总局局长：肖捷
　　
　　2013年2月25日
　　
　　网络发票管理办法
　　
　　第一条为加强普通发票管理，保障国家税收收入，规范网络发票的开具和使用，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，制定本办法。
　　
　　第二条在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项，适用本办法。
　　
　　第三条本办法所称网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。
　　
　　国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票。
　　
　　第四条税务机关应加强网络发票的管理，确保网络发票的安全、唯一、便利，并提供便捷的网络发票信息查询渠道；应通过应用网络发票数据分析，提高信息管税水平。
　　
　　第五条税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。
　　
　　开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。
　　
　　第六条开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，确认保存后打印发票。
　　
　　开具发票的单位和个人在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。
　　
　　第七条单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
　　
　　第八条开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票。
　　
　　第九条开具发票的单位和个人作废开具的网络发票，应收回原网络发票全部联次，注明“作废”，并在网络发票管理系统中进行发票作废处理。
　　
　　第十条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。
　　
　　第十一条税务机关根据发票管理的需要，可以按照国家税务总局的规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。
　　
　　税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开网络发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
　　
　　第十二条开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。
　　
　　第十三条开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。
　　
　　开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。
　　
　　第十四条开具发票的单位和个人违反本办法规定的，按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定处理。
　　
　　第十五条省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。
　　
　　第十六条本办法自2013年4月1日起施行。
　　
　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局。