佛山市国家税务局在线访谈——2012年度企业所得税汇算清缴辅导
访谈主题： 2012年度企业所得税汇算清缴辅导
访谈时间： 2013年04月17日15:00:00 --16:00:00
访谈嘉宾： 佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成
主持人： 小靖
访谈摘要： 2012年度企业所得税汇算清缴截止日期为2013年6月7日，为方便广大所得税纳税人进一步了解2012年度的汇缴政策以及掌握网上申报系统的操作，特推出本期访谈。
访谈内容
小靖[主持]： 各位网友，大家好！这里是佛山国税网上在线访谈室，欢迎参与今天的访谈活动。[15:01:57]
小靖[主持]： 今天我们请来了佛山市国家税务局所得税科的邓锦成副科长，就2012年度企业所得税汇算清缴政策及申报操作与各位网友进行交流。[15:02:24]
小靖[主持]： 邓科，您好！[15:02:49]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 主持人好，各位网友大家好！很高兴来到网上在线访谈室，和大家进行在线交流。[15:03:18]
小靖[主持]： 今天的访谈主题，相信很多纳税人都很关心，欢迎各位网友、纳税人积极参与我们的访谈互动。我们都知道企业缴纳的所得税多少与企业收入、税前扣除、享受的税收优惠有密切的关系，现在我们先请邓科长介绍一下最新的关于收入方面的企业所得税税收政策？[15:04:54]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 在收入方面，2012年国家税务总局公告2012年第15号明确了企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。[15:05:11]
小靖[主持]： 那么在税前扣除方面呢？[15:06:48]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 财税〔2012〕48号文规定了自2011年1月1日起至2015年12月31日止下面三种类型的税前扣除：[15:07:04]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 1．化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。[15:08:13]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 2．对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。[15:09:31]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。[15:10:29]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 3．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。[15:11:07]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 同时国家税务总局公告2012年第15号明确了下面七种类型的税前扣除：[15:11:30]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （一）关于季节工、临时工等费用税前扣除问题[15:11:53]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。[15:12:48]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。[15:13:26]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （二）关于企业融资费用支出税前扣除问题[15:13:58]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；[15:14:26]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。[15:14:53]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （三）关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问[15:15:10]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。[15:16:04]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （四）关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题[15:16:30]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，[15:17:13]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5％的部分，准予在企业所得税前据实扣除。[15:17:37]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （五）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题[15:17:53]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；[15:18:26]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。[15:19:06]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （六）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题[15:19:24]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，[15:19:57]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。[15:20:34]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。[15:21:17]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。[15:22:15]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： （七）关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题[15:22:46]
小靖[主持]： 那么纳税人享受的税收优惠方面有什么变化吗？[15:23:55]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 为了扶持中小企业发展，国家在小型微利企业税收优惠方面有了新规定，扩大了小型微利企业税收优惠范围。自2012年1月1日至2015年12月31日，[15:24:38]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。[15:25:14]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。[15:25:53]
小靖[主持]： 税务机关对今年企业所得税汇算清缴申报有什么管理上的规定呢？[15:26:12]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 2012年度企业所得税汇算清缴截止日期为2013年6月7日，纳税人应在申报期限内向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。[15:26:40]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。[15:27:10]
小靖[主持]： 那么如何进行企业所得税汇算清缴呢？[15:27:30]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 纳税人应先向主管税务机关申请企业所得税减免税备案，再进行2012年度企业所得税年度纳税申报。[15:27:47]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 如纳税人无需填报减免税优惠项目，则可直接进行2012年度企业所得税年度纳税申报。[15:28:33]
小靖[主持]： 去年佛山地区的纳税人开始使用网上申报系统进行汇算清缴申报，今年还能使用网上申报吗？[15:29:04]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 是的，网上申报作为一种新型的申报方式，能为纳税人提供24小时申报。已在主管税务机关办妥开通网上申报手续的佛山市辖区纳税人，进入广东省国税局网上办税大厅（http：／／app．gd－n－tax．gov．cn ），点击 “网上拓展” →进入离线申报电子表单下载页面，点击 “我要申报”，选择相应的功能进行申报。[15:30:34]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作，完成次序为：网上报送财务报表－＞企业所得税网上年度申报－＞网上报送关联企业往来报告表。[15:30:46]
小靖[主持]： 进行网上申报有什么需要特别注意的吗？[15:31:05]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 纳税人在进行企业所得税年度纳税网上申报时如需享受企业所得税税收优惠减免，在网上申报前须到主管税务机关前台办理企业所得税减免备案手续后才能申报。[15:31:42]
小靖[主持]： 那么纳税人完成了网上申报后还需要做什么工作吗？[15:32:07]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，需在汇算清缴结束前（6月7日前）报送纸质申报资料。[15:32:21]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 已使用企业所得税年度纳税网上申报系统进行年度纳税申报的纳税人，请在完成网上申报的同时将企业所得税年度申报文件（企业所得税（年度）申报表（居民企业A类））通过税企通软件（即本通知回复）报送给税务机关，文件名称为“taxML＿QYSDS2008ND＿20120101＿20121231＿纳税人识别号＿V10”。[15:32:55]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 纳税人可登录佛山市国家税务局门户网站查看有关文件，操作指引已挂放在我市国税局网站，纳税人自行下载学习后便可轻松使用。[15:33:44]
小靖[主持]： 好的，现在我们已经有很多网友在提问了，我们来回应一下网友们的问题吧。[15:34:46]
pingie 问题: 我公司是2012年12月开始营业的，年度所得税申报为0申报，请问需要提供2012年汇算清缴鉴证报告吗？ [15:35:36]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 纳税人如果对税收政策及财务制度把握不够准确的，可由税务中介机构出具《鉴证报告》，确保企业所得税年度申报质量。 [15:35:36]
mm 问题: 应该选什么会计制度的表做，选小企业会计制度《审核汇总表》的财务报表数据传不到该表，结果显示异常 [15:36:09]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 企业目前进行的是2012年度企业所得税汇算清缴申报，在2012年财务会计核算为会计制度、小企业会计制度的使用“广东佛山企业所得税申报系统V3．75”请选择“企业会计制度”。“广东佛山企业所得税申报系统V3．75”企业基础资料模块的适应会计制度内选项“小企业会计制度”是“小企业会计准则”，提供给企业2013年使用。 [15:36:09]
小群 问题: 我第一次做汇算清缴，能推荐一些资料给我学习一下吗？ [15:37:25]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 请查看佛山国税外网2012年度企业所得税汇算清缴专题 ，上面有汇算清缴操作指南及各种政策辅导。 [15:37:25]
佛山市浩福化工有限公司 问题: 请问做汇算清缴时选的会计制度应该是什么，我开始时选了小企业会计制度，结果财务报表的数据到不了《审核汇总表》，显示异常，这种情况怎样处理 [15:38:22]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 企业目前进行的是2012年度企业所得税汇算清缴申报，在2012年财务会计核算为会计制度、小企业会计制度的使用“广东佛山企业所得税申报系统V3．75”请选择“企业会计制度”。“广东佛山企业所得税申报系统V3．75”企业基础资料模块的适应会计制度内选项“小企业会计制度”是“小企业会计准则”，提供给企业2013年使用。 [15:38:22]
衰神 问题: 邓科你好！我公司系一般纳税人，请问汇算清缴时需准备什么资料？能否请税务师事务所代办汇算清缴？如采取网上申报系统又需要走哪些流程？谢谢！ [15:42:00]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： （一）查账征收企业 1．《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表（各一式两份）；2．年度财务会计报告（使用CA数字证书的纳税人通过网上申报财务报表的不需要报送纸质资料）；3．税收优惠备案事项相关资料（使用CA数字证书的纳税人通过网上备案的不需要报送纸质资料）；4．有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料； 5．总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况（总、分支机构提供）。 其中实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构还需提供《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（分支机构总数＋2）、财务会计决算报告和职工工资总额情况表（一式一份）；总分机构均在市内的，总分机构提供《总分机构年度已汇缴市内跨区分支机构情况表》。6．《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7．载有申报数据的软盘； 8．房地产开发企业加报：（1）其他财务数据，如预收帐款借、贷方发生额、广告费、招待费、利息支出等明细数据 （2）房地产企业项目动态信息表（表三）（3）房地产企业费用分配及相关凭证情况表（表四）（4）房地产企业利息列支情况表（表五）（5）《开发产品销售情况明细表》（表八）（6）《房地产企业所得税计算表》（表七）（7）《成本费用预提情况表》（表九）（8）有关机构出具的对完工开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及国税机关需要的其他相关资料。上述差异调整情况鉴定报告的基本内容包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积、预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本等。 9． 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；10．《企业所得税汇算清缴审核结论汇总表》、《年报需要提交给税务机关的表格清单》和《补充资料》。 11．税务机关要求报送的其他有关资料。有必要时可请税务师事务所代理，具体请查看佛山国税外网2012年度企业所得税汇算清缴专题。 [15:42:00]
小慧 问题: 我现在报表已填好，后在面怎样利用这些表进行申报，此外去年9月成立的新企业，还没有营业额发生，用不用汇算清缴？ [15:44:35]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 使用申报软件完成报表填写后可选择网上申报或门前申报，具体操作请查看佛山国税外网2012年度企业所得税汇算清缴专题 。凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人（以下简称纳税人），凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴的管理办法》的有关规定进行2012年度企业所得税汇算清缴。 [15:44:35]
丰田部品 问题: 请企业高层管理人员打高尔球费用可以税前扣除吗？费用应计入什么科目呢？员工出差过程中取得的餐饮发票可以计入差旅费吗？企业内部员工的聚餐费用应计入什么科目？ [15:46:42]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 打高尔夫球费用与公司生产经营无关，不可税前扣除。出差过程中发生的合理的餐饮费可以在差旅费中列支；合理的员工聚餐费用可在福利费中列支。 [15:46:42]
小慧 问题: 想了解整个操作步骤，例如：填好表后怎样申报？ [15:47:41]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 使用电子申报软件完成申报表的填写后，可通过网上申报或门前申报完成企业所得税年度申报。具体可查看佛山国税外网2012年度企业所得税汇算清缴专题。 [15:47:41]
小明 问题: 我想问下关于汽车租赁的问题，我们公司没有公车，只能租赁法人的车用于平时工作中使用，现在是不是出了法规说不能租用法人的车？而租用过程中的年票与车船使用税能入帐？ [15:48:14]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 若公司租赁法人车辆，需签订相关租赁合同，并且所租车辆使用过程中发生的费用取得的发票抬头需写明企业名称，否则不能税前列支。 [15:48:14]
小明 问题: 法人的车能公车私用？ [15:48:49]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 上面已回复。 [15:48:49]
佛山市顺安达运输有限公司 问题: 邓科长，您好！我想请问一下2012年的关于企业安全生产费用的计提和使用，你们对这方面是怎样解读的？ [15:49:08]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 计提的安全生产费用暂不能税前列支。 [15:49:08]
佛山市汇利华塑胶模具有限公司 问题: 请问如何合理运算出合理的费用，例：业务费、福利费 [15:49:25]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 请具体说明你的情况 [15:49:25]
sa 问题: 我企业只有年度才做现金流量表，咨询季报是否一定需要上传现金流量表，是否可以上传空表？ [15:53:04]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 请根据财务会计政策做好财务报表，根据企业实际情况准确如实填写财务报表，需要上传现金流量表。 [15:53:04]
440604666459045 问题: 对应纳税所得低于6万，是全年缴纳6万所得税吗，还是净利润6万 [15:53:32]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 是纳税调整后所得不超过6万 [15:53:32]
财务报表 问题: 邓科您好！我们公司上传的1月份财务报表错了，怎样修改啊？ [15:53:45]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 网上申报系统没有更正功能，如需更正财务报表请到税务机关前台更正。 [15:53:45]
佛山市顺德区豪安游艇娱乐有限公司 问题: 3．75企税软件下载不到？ [15:53:59]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 能正常下载，请刷新网页再尝试下载。 [15:53:59]
佛山市汇利华塑胶模具有限公司 问题: 营业收入5％与业务费60％两者取那个点 [15:54:17]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 [15:54:17]
sa 问题: 我企业用会计准则做会计报表，但现在网上拓展只有小企业会计准则的报表，不适用我企业，我企业是否需要不是改用小企业会计准则上传报表 [15:54:53]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 网上申报系统在财务报表（年报）模块内有会计准则报表下载。 [15:54:53]
吕亮 问题: 现在会计报表申报好复杂啊！！我公司是一般纳税人，每个月已经用财务数据采集系统上传会计报表啦，为何还要用网上拓展再报一次啊？是不是网上拓展报了就不用在电子财务数据系统上传啊？ [15:55:08]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 谢谢您的建议。我们会尽快与相关部门协调，完善资料报送。 [15:55:08]
440681669833944 问题: 是否按3万计应纳税所得额？ [15:55:22]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 请将问题具体化 [15:55:22]
440681669833944 问题: 上面讲到纳税人税收优惠中，对年应纳税所得额低于6万元（含6万）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，是什么意思？ [15:56:13]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 即纳税调整后的应纳税所得低于6万（含6万）的，应纳税所得额减半，再计算所得税 [15:56:13]
小明 问题: 我想问关于企业用车的情况 [15:56:41]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 请具体说明你的情况 [15:56:41]
佛山市汇利华塑胶模具有限公司 问题: 请问，营业收入5％0与业务费60％两者取那个点 [15:59:08]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 上面已回答 [15:59:08]
sa 问题: 企业所得税财务报表上传有问题，二月份报表不能累计一月份的数据，是否需要继续上传 [15:59:52]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 谢谢您的建议。我们会尽快与相关部门协调，完善资料报送。 [15:59:52]
44060476657696X 问题: 请问补充资料中增值税销售收入是否包括销售使用过的固定资产？固定资产清理损益是计入营业外收支的，这个与会计核算不相符吧？ [16:00:18]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 补充资料中增值税销售收入包括销售使用过的固定资产，所以在补充资料其中有一栏是“销售使用过的固定资产”，该栏为收入类减项，所以收入类已剔除了“销售使用过的固定资产”。 [16:00:18]
佛山市汇利华塑胶模具有限公司 问题: 请问企业得税（季）是按利润多少标准缴纳 [16:01:32]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成 回答: 法定税率是25％，高新技术企业15％，小型微利企业20％，请根据你的实际情况申报 [16:01:32]
小靖[主持]： 刚才邓科长对企业所得税最新税收政策及网上申报系统做了详尽的介绍，如果各位网友希望了解更多的相关情况，请留意本站对此项工作的专题宣传栏，也可拨打纳税服务热线12366来电咨询。[16:01:54]
小靖[主持]： 今天的访谈活动即将结束，非常感谢网民朋友们的热情参与，感谢嘉宾的交流。[16:02:19]
佛山市国家税务局所得税科副科长邓锦成[嘉宾]： 再见！[16:02:43]
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