为了加强建筑安装企业(以下简称“建安企业”)外出经营管理，堵塞漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他相关规定，现对建安企业外出经营有关问题公告如下：

　　一、建安企业承揽外地工程项目，在外出经营申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称“外管证”)时，按外管证记载金额1.5%预缴企业所得税。

　　二、以上预缴申报，不影响企业正常的月(季)度预缴申报。当月(季)已按以上规定进行专项预缴申报的企业，月(季)终了后的15日内，仍应向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　三、建安企业按第一条规定预缴企业所得税后，属于查账征收的企业，可在向主管税务机关申请缴销外管证时，进行项目结算，多退少补，或者在年度申报时一并进行汇算清缴；属于核定征收的企业，在向主管税务机关申请缴销外管证时，应按实际经营收入计算并补足未缴纳的企业所得税。

　　四、建安企业总机构存在省内跨市县经营项目的，一律按照以上第一条规定执行。《海南省地方税务局关于加强建筑安装业所得税管理的公告》(海南省地方税务局公告2012年第12号)第一条“持《外出经营活动税收管理证明》在省内跨市县从事建筑安装工程项目的，在开具建筑安装工程项目发票时，按照实际经营收入的0.2%就地预缴企业所得税”的规定停止执行。

　　建安企业总机构存在跨省经营项目，按第一条规定预缴的企业所得税，由总机构统一结算，多退少补。预缴税款大于《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》中总机构应负担的部分，当期不予抵缴；预缴税款小于总机构应负担的部分，当期应按差额补缴。建安企业跨省经营的二级分支机构，仍按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，按总机构《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》中计算分摊的税款，在分支机构所在地就地预缴企业所得税；建安企业跨省经营的直管项目部，按照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号)的规定，在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%就地预缴企业所得税。

　　五、本公告适用于我省地税系统管理企业所得税的建安企业。

　　六、本公告自2013年5月1日起施行。

　　特此公告。