《企业会计准则》附录规定，“长期股权投资减值准备”科目用来核算企业长期股权投资的减值准备。企业长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记该科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的减值准备。该科目期末一般为贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的股权投资减值准备。另外，在权益法核算的情况下，当被投资单位发生净亏损时，企业应借记“投资收益”，贷记“长期股权投资(损益调整)”科目，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。 
但是，税法对上述两种情形下对利润产生的影响都不予认可，而且对因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失作了严格限制，所以，税务检查人员要注意判断企业对投资损失的处理是否符合税法规定。以下以案例来说明。 
某税务检查组到生产高科技产品的G公司进行检查，检查员小李发现G公司长期股权投资后续计量中存在问题，但一时理不清头绪。具体情况是这样的：由G公司投资的B公司(生产电子显像管)近3年均严重亏损，G公司根据权益法核算的要求，在每个季度均进行了分担亏损的账务处理(其间进行过两次调整)。另外，G公司在被检查年度的5月又追加了投资，使得核实分担亏损的问题更加复杂。小李还发现，G公司对B公司的投资计提了减值准备，而且调整过两次，由于G公司未能提供计提和调整减值准备的过程和依据，一时无法核实计提减值准备的情况。此外，G公司在年末将已计提减值准备的80%予以冲回，同时将对B公司投资成本的50%转作营业外支出。 
检查组陈组长很快理清了思路，指出对亏损的问题，不管如何分担和调整，一律以投资收益账户中涉及对B公司投资的借方和贷方发生额相抵后的净额作为纳税调整的依据;对于减值准备，一律以减值准备账户贷方余额为准进行纳税调整，如果处置过长期股权投资，应同时结转计提的减值准备。另外，对G公司将对B公司投资成本的50%转作营业外支出的问题，要看其处理的依据是否符合税法规定。在陈组长的指导下，小李查清了上述问题，并提出了纳税调整的处理意见。 
但是，G公司对小李的意见提出了不同观点。他们认为，G公司已分担B公司多年的亏损，说明对B公司的投资已经发生实质性损失，税法既不承认分担被投资方发生的亏损，也不承认计提的投资减值准备，本身就令人难以理解，为什么还不允许G公司按照谨慎性原则，根据对B公司投资已损失一大半的实际情况，将投资成本的一半转作营业外支出?为什么一定要他们多缴所得税? 
陈组长解释道，如果B公司以后又产生利润，首先会弥补其以前年度的亏损，弥补亏损有结余再计缴企业所得税，如果此前已由G公司分担了亏损，则会造成亏损的重复弥补，从而影响到计税所得额，导致少缴企业所得税。另外，对于计提减值准备的问题，如果按照公允价值作为计税基础，不仅严重影响到计税基础的稳定性，而且会出现低估资产价值、虚提减值准备的情形。因此，税法明确规定了企业的各项资产应以历史成本为计税基础，对企业持有各项资产期间的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整资产的计税基础。被投资企业发生的经营亏损应该由被投资企业自行弥补，投资方不应承担被投资方的亏损或计提减值准备，也不能用被投资方的亏损而抵扣投资方的计税利润。对于长期股权投资，也只有等到将来转让或者处置时，才准予扣除投资成本。 
最后，G公司接受了检查组的处理意见，并进行了相应的纳税调整。

（责任编辑：小默）