企业经济交易中所产生的违约金可能由卖方向买方收取，也可能反向收取；既存在于货物销售环节，又存在于营业税应税劳务以及销售不动产、无形资产转让环节。收取方式不同，会计处理和税务处理自然存在差别。

卖方收取违约金

对于适用增值税政策的经济交易，根据增值税相关政策规定，纳税人缴纳增值税销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，此价外费用包含违约金。所以，违约金应当缴纳增值税。同样，购买方支付的此部分价款若构成货物成本，可以增加存货成本，否则计入营业外支出。若收取卖方普通发票，则会影响进项税额的抵扣；若收取卖方增值税专用发票，则可以按规定抵扣进项税额。

对于适用营业税政策的经济交易，根据营业税相关政策规定，纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用，此价外费用包含违约金。所以，违约金应当缴纳营业税。进行会计处理时，卖方将其计入营业外收入，买方相应计入营业外支出。这种情况下收取违约金的卖方应当出具发票，而实践中买方取得收据的较多，本来可以在税前扣买方收取违约金

第一，可以明确的是，在这种情况下，买方收取违约金，不必给卖方开具发票，开具收据即可。相应的，买方收取的违约金既不缴纳增值税又不缴纳营业税。进行会计处理时，买方计入营业外收入，卖方计入营业外支出，但是要税前扣除，必须有充分的证明依据。

第二，若该项经济交易属于增值税业务，则买方收取的违约金无论何种形式均应作进项税额转出。卖方针对具体行为则可以选择以下不同的处理方式：

一是卖方以买方开具全额收据计入营业外支出。

二是卖方将违约金转化为给予买方的折扣或折让，或者在以后的价款结算中作销售折扣冲减。很明显，第二种方式减少了卖方销项税额，对于买方并无影响。

（责任编辑：小默）