深圳市某房地产私营有限责任公司注册资金8000万元，生产经营范围为投资兴办实业，物业管理，金属材料、建筑材料、建筑机械设备、电器设备、劳保用品、纺织品、化工产品、五金交电的购销及其他国内商业、物资供销业。

案头分析

在对该公司提供的账本凭证及相关财务资料进行初步分析后，深圳市南山区国税局评估人员确定以“预收账款”这一指标来重点评估该公司的申报情况。

评估结果显示，该公司2007年房产预售收入3802.21万元，2008年房产预售收入4683.37万元，两者均存在未申报未预缴企业所得税的情况。

举证约谈

针对以上情况，评估人员向该公司下达了《评估约谈通知书》，就有关问题进行核实。

该公司法定代表人进行了如下解释：该公司成立于2003年9月，注册资金8000万元，持有深圳市国土局房地产开发三级资质。目前，在广东某银行贷款5500万元，公司负债率达78%，现开发的小区是该公司第一个开发项目，加上前期在另外某银行贷款7000万元投入项目开发，每年承担支付上千万元的贷款利息和职工工资等费用。

2007年9月，该公司开始售楼，由于当年的金融危机带来的严重影响，大多数人买房都在观望状态，直接影响该公司的销售收入，基本上是负债经营。

另一方面，该公司原为建筑安装企业，现开发楼盘为烂尾楼收购改造，由于公司财务人员对相关房地产税收政策缺乏了解，以为是楼盘完工销售完毕时才缴纳企业所得税，导致了2007年~2008年未预缴企业所得税。

实地核查 为了进一步核实约谈中的各项问题，评估人员对该公司展开实地调查。通过查账和外围实地核查，查实了以下几方面的问题。

1.该公司于2007年9月开始出售楼房，至2007年12月，共取得预收账款3802.21元。但该公司9月、12月出现负收入，且9月~12月均为零申报。

2.从“预收账款”指标进行分析，2008年1月~12月，该公司取得预收账款5165.48万元，减去退房款后实际预收账款4683.37万元，但该公司一直无结转销售收入。

评估处理

评估人员按照税法相关规定，对其作出了补缴税款建议。

根据国税发〔2009〕31号等相关文件规定，要求该公司补缴2007年未预缴企业所得税税款76.38万元，2008年未预缴企业所得税税款155.02万元。

（责任编辑：小默）