【问】甲企业为小企业，在2011年1月份计提的“应付职工薪酬——工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，企业扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？ 

【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为： 

借：其他应收款——代垫家属药费　5000 

贷：银行存款　5000 

代扣代缴社保金和个人所得税 

借：应付职工薪酬——工资　150000 

贷：其他应付款——代扣代缴社保费　100000 

应交税费——代扣代缴个人所得税　50000 

实际支付工资、社保金和个税时的处理为： 

借：应付职工薪酬　850000 

其他应付款——代扣代缴社保费　100000 

应交税费——代扣代缴个人所得税　50000 

(责任编辑：洛熙)

　　　　贷：库存现金　845000 

　　　　　　其他应收款——代垫家属药费　5000 

　　　　　　银行存款　150000