财政部和国家税务总局4月初发出通知，明确自2014年1月1日起，小型微利企业享受减半征收企业所得税范围再扩大，即由年应纳税所得额低于6万元扩大到10万元。日前，国家税务总局就此政策又发布相关公告，首次将核定征收小微企业纳入此优惠范围，同时取消相应审批制度。

近年来，国家对小型微利企业税收优惠呈大幅度放宽趋势。优惠界定指数即年应纳税所得额从2010年的3万元放宽到2012年的6万元，今年又放宽到10万元。据国家税务总局介绍，国务院出台扩大小微企业所得税优惠后，应纳税小微企业享受优惠政策面，将由原来的26%提高到85%以上。

给中小企业减免所得税当然是一件好事。但减免所得税是否真的会减少企业负担？尽管税务部门说这会为一大批小型微利企业获得更大的成长空间，但真的如此吗？换句话说，如果要减税，该从何处入手？

据财政部公布的《2014年3月财政收支情况》来看，近年来工业企业的利润确实不容乐观。2014年第一季度企业所得税收入5663亿元，同比增长8.9%。需要注意的是，这里的企业所得税是包括金融业企业和房地产企业在内的所有企业。如果仅算工业企业，它们共缴纳所得税1906亿元，约占1/3，而增长率仅为0.2%；3月份工业企业所得税降幅更是同比下降28.8%。

企业利润缩减，如果再不减税，可能会带来一系列问题，包括但不限于裁员或者工厂倒闭。一个很简单的理由是，如果不再盈利，那么企业有什么活力来把企业运营下去？如果一个企业倒闭，很有可能会波及上下游企业。在这种情况下，减税可能是减轻企业负担激发企业活力的一个可行办法。

不过即便是减税，同样也存在不同选择，是选择减免企业所得税还是增值税？从目前来看，政府是以企业所得税的方式来免税。但必须指出的是，企业所得税之所以能够征收，是因为企业存在着盈利前提，假如说企业不再盈利了，那么所得税就成为无源之水。那么，目前的情况是，企业还盈利吗？

从财政部的统计数据来看，工业企业的盈利状况不容乐观：2014年第一季度所得税增长率仅为0.2%；3月份工业企业所得税降幅更是同比下降28.8%。为什么所得税会下降？一个很有可能的原因是，很多企业都已经不再盈利了：既然企业已经不再盈利，那当然就不需要缴纳所得税。

于是问题就是，在经济下行时期给企业减免所得税是不是一种好举措？再退一步，假如所有的企业都已经不再盈利，这个时候再减所得税实际上是自欺欺人，因为企业已经没有所得可以征税。那么，到底该如何给企业减税？

一个可行的办法是减少流转税。今年两会期间，有多位政协委员在小组发言和政协提案中提出要为企业减负。据全国政协委员、通威股份有限公司董事长刘汉元的统计，“从我国上市公司2013年前三季度财务数据看，全部上市公司实际缴纳税费总额高达1.83万亿元，超过企业创造全部价值的1/3以上。”之所以会有这个结果，是因为我国目前的税负是以流转税为主体。尽管从理论上来说流转税的最终承担者为最终端的消费者，但是考虑到所有的商品都有一个销售和回款周期，但相关税负却是按月缴纳，这意味着很多时候厂家或者商家会承担纳税成本——— 甚至很多时候产品没有销售，也承担了纳税成本。

更为重要的是，我国的间接税实行的是比例税率，而比例税率往往是累退的，这意味着在经济景气时纳税人实际税负水平就低；但是在经济不景气时期，企业盈利能力下滑，但只要收入规模还在，税收负担就降不下来，形成对经济周期的逆向调节。而调低相关税率可能是唯一的解决之道。

事实上，间接税确实还有不少的降税空间。还是以财政部公布的《2014年3月财政收支情况》为例，尽管企业所得税同比下降7%，其中工业企业所得税征收245亿元，下降38.8%，但全国财政收入同比还是增长5.2%，这样的增幅从哪里来？国内增值税2354亿元，同比增长10.5%，其中与工业经济增长密切相关的工业增值税直接收入增长3.5%；国内消费税585亿元；营业税尽管同比下降1.6%，但是考虑到营改增因素，同口径增长还是达到5.1%；进口货物增值税、消费税1171亿元，同比增长6.9%；关税232亿元，同比增长10.9%。

由此来看，尽管企业所得税在下降，但财政收入还是增加，这主要是拜流转税所赐，也从侧面验证了以比例课征的流转税是累退税的说法。换句话说，如果不减流转税而减所得税，在经济下滑期间并不会减少企业的税负，反而可能加重，因为库存增加的缘故，很多本来可以由最终消费者承担的税负都由企业自行承担。

对中小企业来说，减免企业所得税更是杯水车薪，我们不妨以财政部公布的《2014年1-3月全国国有及国有控股企业经济运行情况》为例，1-3月国有企业累计实现利润总额5337亿元，同比增长3.3%。其中中央企业4321.5亿元，同比增长5.1%；地方国有企业1015.5亿元，同比下降3.8%。

为什么央企的利润增长5.1%？很重要的一点是他们具有成本转移能力。绝大多数的央企都处在行业上游，且是垄断企业，而地方国企大都是处在竞争行业，因此盈利能力比央企差。具有各种优势的地方国企尚且如此，那么中小企业的盈利空间就更加可想而知。

一句话，如果真的要给中小企业减税，当务之急是减各种流转税，而不是所得税，这才是真正的减税之道。

(责任编辑：洛熙)