自2013年5月以来，每到周五的下午，证券资格会计师事务所从业者都会紧盯中国证监会网站，关注“谁将是下一个？”在这场由中国证监会发起的“监管风暴”中，会计师事务所在一定程度上已经成为了“风暴眼”。

　　2013年6月6日，中注协前秘书长丁平准向本报记者表示，“证券业务是一个布满地雷的万丈深渊，搞不好就粉身碎骨。”他表示，“有证券资格是个金字招牌，要加倍珍惜。注册会计师自己应该出淤泥而不染，像荷花一样美丽而纯洁！”丁平准同时呼吁，CPA是个弱势群体，动不动就来全民共讨之。“注册会计师就像走在沼泽地里，到处是陷阱。可怜可怜我们吧！”

　　素有“经济警察”之称的注册会计师怎么了？

　　风暴袭来：多家会计师事务所被处罚

　　中注协负责人指出，近一段时期以来，证券市场接连出现财务造假事件，部分会计师事务所和注册会计师牵涉其中，引起媒体和公众的广泛关注。

　　6月21日，证监会召开新闻发布会，通报对河南天丰节能板材科技股份有限公司（以下简称天丰节能）及相关中介机构在公司申请首次公开发行股票（以下简称IPO）过程中涉嫌违法违规的立案情况。

　　证监会称，在天丰节能申请IPO过程中，保荐机构光大证券、审计机构利安达会计师事务所以及北京竞天公诚律师事务所等中介机构涉嫌未勤勉尽责、导致出具的相关文件存在虚假记载等违法违规行为，6月14日，证监会对上述3家中介机构立案稽查。

　　此前的5月31日，证监会通报了对广东新大地和山西天能科技及相关中介机构，在IPO过程中涉嫌违法违规案件的查处情况。其中，大华、大信两家具有证券资格的会计师事务所被处以没收非法业务收入、罚款，并责令改正的罚款；对4名签字会计师分别给予警告、罚款，并终身禁入证券市场。

　　再往前看，5月10日，证监会通报万福生科涉嫌欺诈发行及相关中介机构违法违规案。证监会称，中磊会计师事务所在万福生科发行上市审计和2011年年度报告的审计中，未勤勉尽责，审计程序缺失，在审计证据的获取以及审计意见的形成方面存在不当行为，所出具的审计报告存在虚假记载。该所的上述行为，违反了《证券法》等法律法规的相关规定，构成《证券法》第二百二十三条等法律法规所述情形。拟对中磊会计师事务所没收业务收入138万元，并处以2倍的罚款，撤销其证券服务业务许可。对签字会计师王越、黄国华给予警告，并分别处10万元、13万元罚款，均采取终身证券市场禁入措施。对签字会计师邹宏文给予警告，并处3万元罚款。

　　证监会指出，会计师、律师等中介机构承担着审慎核查与督导发行人规范运作的责任，其诚信水平和执业质量对于从源头上提高上市公司质量、促进资本市场稳定健康发展具有不可替代的作用。中介机构应严格按照《招股说明书准则》、《企业会计准则》、《保荐人尽职调查工作准则》等法规政策要求，切实依法尽职履责，勤勉尽责执业，下力气狠抓保荐质量。

　　证监会相关负责人表示，发行人、上市公司、中介机构均是重要的市场参与主体，中介机构尽职履责是资本市场健康发展的重要保障，只有中介机构保持职业操守、勤勉尽责，资本市场的整体质量才有保障，投资者的利益才有实现的基础。今后，证监会将持续加大对中介机构不履职尽责的问责力度，严惩财务造假、欺诈发行行为，更有力地保护好投资者的权益。

　　态度：审计质量问题核心在事务所自身

　　业内人士认为，无论是审计服务市场秩序的问题，还是审计质量的问题，其核心在会计师事务所自身。而对于如何改变行业乱象，业内人士称，必须加强监管，加大惩戒力度。

　　2013年6月6日，深圳注册会计师协会召开证券业务警示教育会议，结合近一段时间以来证券市场暴露出来的问题，提醒会计师事务所防范和识别风险。

　　2013年6月7日，中注协在京约谈部分证券资格会计师事务所负责人，了解事务所和相关注册会计师拟受到行政处罚的具体情况，并要求事务所吸取教训，举一反三，不断加强质控体系建设，采取有效措施防范审计风险。

　　2013年6月8日，北京注册会计师协会举行部分证券资格会计师事务所座谈会，北京注协会长郭文杰指出，会计师事务所在承接上市公司审计业务时，应加强风险防范意识，注意审计程序到位。

　　深圳注协秘书长周上忻指出，目前，我国的经济进入稳步发展阶段，面临重大转型的时期，这些不可避免的反映到了资本市场上，这对注册会计师行业而言既是机遇，也是重大挑战。中注协适时推出行业“诚信文化建设年”及一系列相关活动，就是在帮助会计师事务所防范审计风险，提高执业质量。

　　深圳注册会计师行业党委副书记兼纪委书记麦炳志表示，“目前，证券市场接连出现财务造假事件，部分会计师事务所和注册会计师牵涉其中，引起媒体和公众的广泛关注，这对注册会计师行业非常不利。我们一定要搞好‘卫生’，加强内控，自我保护，以免被误伤，深圳注师行业再也折腾不起了。”

　　他强调，会计师事务所在盲目追求做大过程中，没有注意“带病合并”、“带病投奔”，导致会计师事务所大而不强，近一段时间来发生的一系列事件，都说明了这个问题。

　　深圳注协理事会理事及专业技术委员会主任委员胡春元认为，近期发生的事件就是以损害审计服务市场秩序，影响审计质量，阻碍人才队伍建设，行业不正当低价竞争的集中反映。

　　郭文杰认为，近期证监会连续爆出上市公司或拟IPO公司财务造假事件，对会计师事务所及注册会计师拟处罚和立案调查，给承接公司审计的北京地区相关会计师事务所造成很大影响。“去年因为天能科技、新大地事件，我们召开了北京地区证券资格事务所座谈会，提醒大家谨慎执业，提高风险意识。”

　　郭文杰要求，事务所在承接业务时，要充分考虑企业经营风险所带来的审计风险。执业过程中应严把质量关，遇到业务技术问题，及时与相关部门寻求技术援助，避免审计失败。同时，证券事务所要联合起来坚决抵制不正当低价竞争，把收费到位作为保证审计质量的措施之一。

　　北京注协副秘书长张文丽表示，在了解被审计单位、识别和应对舞弊风险上，对事务所及注册会计师执业提出了更高的要求，既是对事务所及注册会计师审计专业技术的更高要求，也是注册计师是否遵守职业道德的检验。她希望各事务所增强风险意识，总结经验教训，有效应对面临的问题。

　　北京注协惩戒委员会主任委员、信永中和事务所合伙人叶韶勋表示，对目前的证券市场而言，注册会计师对企业经营风险的关注程度应远远高于对审计技术风险的要求，对于客户的选择往往是避免审计失败的更重要的因素。

　　相关事务所代表表示将吸取教训、引以为戒，进一步强化风险防控工作，不断提高执业质量。同时，记者还了解到，部分被证监会处罚的会计师事务所正在准备听证会，或者申请行政复议。相关事务所同时建议，注册会计师行业应向医疗机构学习，成立类似医疗事故鉴定委员会的专门机构，成立专门的机构，来确定在审计失败时，会计师事务所及注册会计师应该承担什么责任。

　　对于证监会21日所言已经对利安达立案稽查，利安达会计师事务所主任会计师黄锦辉向记者介绍，“我们没有收到立案的任何文件，而且该查的也查结束了。”他表示，目前可能还牵涉到其他事务所。
　　建议：推进诚信建设形成品牌意识

　　应对目前的执业监管环境，中注协将进一步加强行业自律监管，深化执业质量检查制度改革，积极防控风险，切实提高执业质量，确保行业持续健康发展。

　　中注协有关负责人要求，当前国际国内经济形势错综复杂，下行压力较大，资本市场持续低迷，市场风险积聚，事务所执业质量和风险管控工作面临新的要求。事务所和注册会计师要加强风险防范，积极回应市场环境变化和证券市场监管压力，促进资本市场持续健康发展。强化诚信建设，维护公众利益。强化事务所质量控制体系和队伍建设，维护事务所品牌和声誉。“打铁还需自身硬”，品牌和声誉对于事务所和注册会计师至关重要，需要日积月累、共同维护。相关事务所要正视问题，通过完善制度，加强内部治理，规范执业流程，保持职业谨慎，提升执业质量。

　　郭文杰提出，事务所应深入分析产生问题的原因，采取措施积极应对，总结经验吸取教训，并结合当前法制和经济环境，总结出从事证券业务建设性指导意见，从而以一家之失得行业之利。

　　周上忻建议，一是防范审计风险，提高执业质量。会计师事务所面对的客户形式多样，需求各不相同，会计师事务所必须打起精神，保持职业谨慎，切实提升执业质量。二是积极开展自查自纠工作。会计师事务所要加强质控体系建设，采取有效措施防范审计风险。通过做好自查自纠工作，提前发现问题，解决问题。

　　本报短评

　　希望:“以一家之失得行业之利”

　　这是最坏的时代，这也是最好的时代。

　　说是“最坏”的时代，是因为部分证券资格会计师事务所确实出现了问题；说是“最好”的时代，是因为笔者相信，“以一家之失得行业之利”，则注册会计师行业就有希望。

　　笔者相信，行业的希望所在就是坚持诚信，就是加强监管，就是证券资格会计师事务所执业质量检查。

　　同时，证券资格会计师事务所也要在日趋严格的监管环境下，爱惜“羽毛”，珍惜品牌，通过自我反省，自我检查，加强诚信建设，并在业务承接环节就注意风险防范，则行业幸甚！