第二部分
第六章 货币资金审计

知识点十三、其他货币资金的审查（P357）

（一）外埠存款的审查

1.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项。

2.审查支付的商品、材料采购款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支。

3.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实。

4.审查商品、材料价款是否及时办理了结算；采购任务完成后是否能及时将外部存款余额转入结算户内。

（二）银行汇票存款的审查

1.审查办理此项存款时，是否向银行提交了“银行汇票委托书”，是否已取得相应金额的银行汇票，并已计入“其他货币资金——银行汇票”明细科目借方。

2.审查企业使用银行汇票，是否符合规定用途，并根据银行汇票及有关凭证，计入“其他货币资金——银行汇票”明细账的贷方，与注明的“商品采购”等对方科目是否相符。

3.审查多余存款或超过付款期的银行汇票，是否能及时转回“银行存款”账户。

4.审查“其他货币资金——银行汇票”存款余额，是否与银行对账单所列金额核对相符，以确定其存在性。必要时函证期末存款余额。

（三）银行本票存款的审查

（四）国际信用证存款的审查

（五）在途货币资金的审查

1.审查在途货币资金的结存额是否做到账表、账账相符；有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性。

2.审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金，如有应查明原因。

 

(责任编辑：宸婧)